• Как правильно управлять финансами своего бизнеса, если вы не специалист в области финансового анализа - Финансовый анализ

    Финансовый менеджмент - финансовые отношения между суъектами, управление финасами на разных уровнях, управление портфелем ценных бумаг, приемы управления движением финансовых ресурсов - вот далеко не полный перечень предмета "Финансовый менеджмент"

    Поговорим о том, что же такое коучинг? Одни считают, что это буржуйский брэнд, другие что прорыв с современном бизнессе. Коучинг - это свод правил для удачного ведения бизнесса, а также умение правильно распоряжаться этими правилами

6.3. Особенности соглашении о ликвидации двойного налогообложения

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 

Двойное налогообложение обычно применяется к прибыли иностран­ного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу. В общем же случае двойное налогообложение применимо к любой налого­облагаемой базе (включая доходы физических лиц), и его суть заключается во взимании с одного и того же дохода идентичного налога в разных стра­нах. Для защиты от двойного налогообложения подписываются меж­правительственные соглашения.

Содержание каждого такого соглашения определяется спецификой налоговых систем договаривающихся сторон и результатами достигнутого компромисса. Далеко не от всех налоговых платежей, поступающих от международного бизнеса, государство готово отказаться с целью стиму­лирования мирохозяйственных контактов. Поэтому управляющие компа­нии при решении установить внешнеэкономические связи в определен­ной стране должны не только узнать о наличии (отсутствии) с этим государством соглашения об исключении двойного налогообложения, но и определить, какие именно налоги подпадают под его действие, а также в какой стране при какой ситуации и с соблюдением каких формальных про­цедур их необходимо платить. Например, в соответствии с российско-гер­манским соглашением от 1996 г. (сменило более ранний документ) двой­ное налогообложение не применяется в отношении подоходного налога, налогов на прибыль и имущество в России, подоходного и промыслового налогов, налогов с корпораций, на имущество и в поддержку солидарности (с восточными землями) в Германии.

К числу старейших соглашений об исключении двойного налого­обложения относятся итало-германское (1925 г.), британско-исландское (1928 г.), шведско-венгерское и шведско-французское (оба 1936 г.). Подавляющая же часть таких соглашений была заключена уже после 1960 г. (пик пришелся на середину 90-х годов). Процесс подписания соглашений продолжается до сих пор — например, в 2002 г. 64 страны заключили 68 новых соглашений об исключении двойного налогообложения. Всего в мире действовало 2256 таких соглашений (включая обновленные вер­сии), и они затрагивали интересы 87% проектов с ПИИ.

Основными участниками соглашений об исключении двойного налого­обложения являются развитые страны. К 1 января 2003 г. США заключили 169 соглашений (в том числе 53 со старыми членами ЕС, 40 с латиноамери­канскими государствами); 15 старых членов ЕС заключили 1178 соглаше­ний (вто.м числе 166 друг с другом, 216 со странами ЦВЕ и 188 со странами Южной, Юго-Восточной и Восточной Азии). Причем у Германии, Велико­британии, Франции, Италии, Бельгии, Нидерландов, Люксембурга. Шве­ции, Австрии и Дании было более чем по 90 соглашений. Столь высокий показатель был также у Швейцарии, Норвегии и Канады.

В развивающихся и постсоциалистических странах соглашений об исключении двойного налогообложения меньше, и они улучшают усло­вия хозяйствования лишь для 57% проектов с ПИИ. В этом отношении позиции России выглядят не так уж плохо — по числу заключенных соглашений об исключении двойного налогообложения она занимает место в конце второй десятки (показатель по России сопоставим с числом согла­шений с участием Польши, Чехии, Венгрии, Румынии, а также Финлян­дии, Индии, Китая и Японии).

Первые два соглашения об исключении двойного налогообложения подписал еще Советский Союз с США (в 1973 г., новые редакции от 1992 г. и 1994 г.) и Великобританией (в 1974 г., новые редакции от 1985 г. и 1994 г.). В 80-е годы к ним добавились соглашения с 16 странами, в основном евро­пейскими, а также с Японией, Малайзией и Индией. Значительную их часть в 90-е годы сменили расширенные версии. В последние 12 лет Россия за­ключила еще несколько десятков двусторонних соглашений (договоров, конвенций) об исключении двойного налогообложения. На 1 января 2004 г. такой режим установлен для российских граждан и компаний в 66 стра­нах: в 20 старых и новых членах ЕС (кроме Греции, Мальты и трех стран Балтии), всех странах СНГ, кроме Грузии, а также в Албании, Болгарии, Исландии, Македонии, Норвегии, Румынии, Сербии и Черногории, Тур­ции, Хорватии, Швейцарии, США, Канаде, Австралии, Новой Зеландии, Японии, Северной и Южной Корее, Китае, Монголии, Вьетнаме, Индии, Индонезии, Малайзии, Филиппинах, Шри-Ланке, Израиле, Иране, Катаре, Кувейте, Ливане, Сирии, Египте, Мали, Марокко, Намибии и ЮАР.

Двойное налогообложение обычно применяется к прибыли иностран­ного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу. В общем же случае двойное налогообложение применимо к любой налого­облагаемой базе (включая доходы физических лиц), и его суть заключается во взимании с одного и того же дохода идентичного налога в разных стра­нах. Для защиты от двойного налогообложения подписываются меж­правительственные соглашения.

Содержание каждого такого соглашения определяется спецификой налоговых систем договаривающихся сторон и результатами достигнутого компромисса. Далеко не от всех налоговых платежей, поступающих от международного бизнеса, государство готово отказаться с целью стиму­лирования мирохозяйственных контактов. Поэтому управляющие компа­нии при решении установить внешнеэкономические связи в определен­ной стране должны не только узнать о наличии (отсутствии) с этим государством соглашения об исключении двойного налогообложения, но и определить, какие именно налоги подпадают под его действие, а также в какой стране при какой ситуации и с соблюдением каких формальных про­цедур их необходимо платить. Например, в соответствии с российско-гер­манским соглашением от 1996 г. (сменило более ранний документ) двой­ное налогообложение не применяется в отношении подоходного налога, налогов на прибыль и имущество в России, подоходного и промыслового налогов, налогов с корпораций, на имущество и в поддержку солидарности (с восточными землями) в Германии.

К числу старейших соглашений об исключении двойного налого­обложения относятся итало-германское (1925 г.), британско-исландское (1928 г.), шведско-венгерское и шведско-французское (оба 1936 г.). Подавляющая же часть таких соглашений была заключена уже после 1960 г. (пик пришелся на середину 90-х годов). Процесс подписания соглашений продолжается до сих пор — например, в 2002 г. 64 страны заключили 68 новых соглашений об исключении двойного налогообложения. Всего в мире действовало 2256 таких соглашений (включая обновленные вер­сии), и они затрагивали интересы 87% проектов с ПИИ.

Основными участниками соглашений об исключении двойного налого­обложения являются развитые страны. К 1 января 2003 г. США заключили 169 соглашений (в том числе 53 со старыми членами ЕС, 40 с латиноамери­канскими государствами); 15 старых членов ЕС заключили 1178 соглаше­ний (вто.м числе 166 друг с другом, 216 со странами ЦВЕ и 188 со странами Южной, Юго-Восточной и Восточной Азии). Причем у Германии, Велико­британии, Франции, Италии, Бельгии, Нидерландов, Люксембурга. Шве­ции, Австрии и Дании было более чем по 90 соглашений. Столь высокий показатель был также у Швейцарии, Норвегии и Канады.

В развивающихся и постсоциалистических странах соглашений об исключении двойного налогообложения меньше, и они улучшают усло­вия хозяйствования лишь для 57% проектов с ПИИ. В этом отношении позиции России выглядят не так уж плохо — по числу заключенных соглашений об исключении двойного налогообложения она занимает место в конце второй десятки (показатель по России сопоставим с числом согла­шений с участием Польши, Чехии, Венгрии, Румынии, а также Финлян­дии, Индии, Китая и Японии).

Первые два соглашения об исключении двойного налогообложения подписал еще Советский Союз с США (в 1973 г., новые редакции от 1992 г. и 1994 г.) и Великобританией (в 1974 г., новые редакции от 1985 г. и 1994 г.). В 80-е годы к ним добавились соглашения с 16 странами, в основном евро­пейскими, а также с Японией, Малайзией и Индией. Значительную их часть в 90-е годы сменили расширенные версии. В последние 12 лет Россия за­ключила еще несколько десятков двусторонних соглашений (договоров, конвенций) об исключении двойного налогообложения. На 1 января 2004 г. такой режим установлен для российских граждан и компаний в 66 стра­нах: в 20 старых и новых членах ЕС (кроме Греции, Мальты и трех стран Балтии), всех странах СНГ, кроме Грузии, а также в Албании, Болгарии, Исландии, Македонии, Норвегии, Румынии, Сербии и Черногории, Тур­ции, Хорватии, Швейцарии, США, Канаде, Австралии, Новой Зеландии, Японии, Северной и Южной Корее, Китае, Монголии, Вьетнаме, Индии, Индонезии, Малайзии, Филиппинах, Шри-Ланке, Израиле, Иране, Катаре, Кувейте, Ливане, Сирии, Египте, Мали, Марокко, Намибии и ЮАР.