• Как правильно управлять финансами своего бизнеса, если вы не специалист в области финансового анализа - Финансовый анализ

    Финансовый менеджмент - финансовые отношения между суъектами, управление финасами на разных уровнях, управление портфелем ценных бумаг, приемы управления движением финансовых ресурсов - вот далеко не полный перечень предмета "Финансовый менеджмент"

    Поговорим о том, что же такое коучинг? Одни считают, что это буржуйский брэнд, другие что прорыв с современном бизнессе. Коучинг - это свод правил для удачного ведения бизнесса, а также умение правильно распоряжаться этими правилами

2.3.2. Особенности технологии гибкого планирования накладных затрат

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 
170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 
187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 

 

Рассмотрим преимущества гибкого планирования накладных затрат по предприятию в целом на примере. Допустим какая-то Компания А планирует выпустить в первом квартале ХХ года 10000 единиц продукции. При этом планируется объём накладных затрат, показанный в табл. 2.23.  

Табл. 2.23. Пример  обычного плана накладных расходов Компании А

по общей деятельности на 31 марта ХХ года.

Планируемый объем продукции

10000

ед.

 

 

 

Планируемые накладные расходы:

 

 

Непрямые материалы

14000

гривень

Комплектующие

10000

гривень

Электроэнергия

20000

гривень

Амортизация

46000

гривень

Аренда оборудования

10000

гривень

Всего:

100000

гривень

 

            В конце квартала, подводя итоги, выяснилось, что компания выпустила 9500 единиц продукции и реальные затраты отличаются от планируемых (см. таблицу 2.24). Отчёт о выполнении плана вроде бы показывает, что с уменьшением объёма производства уменьшились и накладные затраты. Возможно менеджер отдела производства даже гордится этими результатами, но оценить истинное состояние дел по такому отчету невозможно, так как в отчете не показано какими должны быть накладные затраты для реального объема произведенной продукции.

Табл. 2.24. Обычный отчет о выполнении плана Компании А на 31 марта ХХ года

 

Реально

По плану

Разница

Объем продукции, единиц

9500

10000

-500

 

 

 

 

Накладные расходы:

 

 

 

Непрямые материалы

13500

14000

500

Комплектующие

9800

10000

200

Электроэнергия

19400

20000

600

Амортизация

46000

46000

0

Аренда оборудования

10000

10000

0

Всего:

98700

100000

1300

 

            Посмотрим теперь, как изменятся результаты анализа, если составить гибкий план накладных затрат на первый квартал и отчет по этому плану.

            При анализе поведения накладных затрат оказалось, что непрямые материалы, комплектующие и электроэнергия — это переменные накладные затраты и зависят от объёма выпущенной продукции, а амортизация и аренда оборудования — постоянные. В качестве базовой деятельности для переменных затрат выбрали объём продукции. Составленный гибкий план накладных затрат и отчёт о его выполнении показаны в табл. 2.25 и табл. 2.26.

Табл. 2.25. Гибкий план накладных расходов Компании А на первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

 

 

10000

 

ед.

 

 

 

Норматив

 

Уровень производства, ед.

Планируемые накладные расходы:

гривень

за ед.

 

8000

 

9000

 

10000

 

11000

Непрямые материалы

1,4

11200

12600

14000

15400

Комплектующие

1,0

8000

9000

10000

11000

Электроэнергия

2,0

16000

18000

20000

22000

Амортизация

-

46000

46000

46000

46000

Аренда оборудования

-

10000

10000

10000

10000

Всего:

 

91200

95600

100000

104400

 

            Постоянные накладные затраты потому и постоянные, что их возникновение никак нельзя увязать с производством именно этого продукта или с какой-либо деятельностью. Поэтому при определении накладных затрат в целом по предприятию постоянные затраты просто добавляют к переменным.                                     

Табл. 2.26. Новый отчет о выполнении плана Компании А за первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

 

10000

ед.

 

Реально произведено

 

9500

ед.

 

 

Ставка

Реальные

План на

Разница

Накладные расходы:

гривень за ед.

расходы

9500 ед.

 

Непрямые материалы

1.4

13500

13300

-200

Комплектующие

1.0

9800

9500

-300

Электроэнергия

2.0

19400

19000

-400

Амортизация

-

46000

46000

0

Страховка

-

10000

10000

0

Всего:

 

98700

97800

-900

   

            В результате картина кардинально изменилась: вместо экономии в 1300 гривень оказался перерасход на 900 гривень. В гибком плане мы сравниваем реальные результаты  деятельности и планируемые, исходя из реального объёма производства. Дело не в том, чтобы уличить менеджера — возможно при анализе отчёта окажется, что это отличные результаты экономии средств, а в том, что гибкий план даёт более наглядное истинное представление о положении вещей и это очень важно для управления компанией, оценки ситуации и разработки дальнейших планов деятельности.

            Как видно из примера, в основе метода лежит разделение накладных затрат по поведению на переменные и постоянные.

 

 

Рассмотрим преимущества гибкого планирования накладных затрат по предприятию в целом на примере. Допустим какая-то Компания А планирует выпустить в первом квартале ХХ года 10000 единиц продукции. При этом планируется объём накладных затрат, показанный в табл. 2.23.  

Табл. 2.23. Пример  обычного плана накладных расходов Компании А

по общей деятельности на 31 марта ХХ года.

Планируемый объем продукции

10000

ед.

 

 

 

Планируемые накладные расходы:

 

 

Непрямые материалы

14000

гривень

Комплектующие

10000

гривень

Электроэнергия

20000

гривень

Амортизация

46000

гривень

Аренда оборудования

10000

гривень

Всего:

100000

гривень

 

            В конце квартала, подводя итоги, выяснилось, что компания выпустила 9500 единиц продукции и реальные затраты отличаются от планируемых (см. таблицу 2.24). Отчёт о выполнении плана вроде бы показывает, что с уменьшением объёма производства уменьшились и накладные затраты. Возможно менеджер отдела производства даже гордится этими результатами, но оценить истинное состояние дел по такому отчету невозможно, так как в отчете не показано какими должны быть накладные затраты для реального объема произведенной продукции.

Табл. 2.24. Обычный отчет о выполнении плана Компании А на 31 марта ХХ года

 

Реально

По плану

Разница

Объем продукции, единиц

9500

10000

-500

 

 

 

 

Накладные расходы:

 

 

 

Непрямые материалы

13500

14000

500

Комплектующие

9800

10000

200

Электроэнергия

19400

20000

600

Амортизация

46000

46000

0

Аренда оборудования

10000

10000

0

Всего:

98700

100000

1300

 

            Посмотрим теперь, как изменятся результаты анализа, если составить гибкий план накладных затрат на первый квартал и отчет по этому плану.

            При анализе поведения накладных затрат оказалось, что непрямые материалы, комплектующие и электроэнергия — это переменные накладные затраты и зависят от объёма выпущенной продукции, а амортизация и аренда оборудования — постоянные. В качестве базовой деятельности для переменных затрат выбрали объём продукции. Составленный гибкий план накладных затрат и отчёт о его выполнении показаны в табл. 2.25 и табл. 2.26.

Табл. 2.25. Гибкий план накладных расходов Компании А на первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

 

 

10000

 

ед.

 

 

 

Норматив

 

Уровень производства, ед.

Планируемые накладные расходы:

гривень

за ед.

 

8000

 

9000

 

10000

 

11000

Непрямые материалы

1,4

11200

12600

14000

15400

Комплектующие

1,0

8000

9000

10000

11000

Электроэнергия

2,0

16000

18000

20000

22000

Амортизация

-

46000

46000

46000

46000

Аренда оборудования

-

10000

10000

10000

10000

Всего:

 

91200

95600

100000

104400

 

            Постоянные накладные затраты потому и постоянные, что их возникновение никак нельзя увязать с производством именно этого продукта или с какой-либо деятельностью. Поэтому при определении накладных затрат в целом по предприятию постоянные затраты просто добавляют к переменным.                                     

Табл. 2.26. Новый отчет о выполнении плана Компании А за первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

 

10000

ед.

 

Реально произведено

 

9500

ед.

 

 

Ставка

Реальные

План на

Разница

Накладные расходы:

гривень за ед.

расходы

9500 ед.

 

Непрямые материалы

1.4

13500

13300

-200

Комплектующие

1.0

9800

9500

-300

Электроэнергия

2.0

19400

19000

-400

Амортизация

-

46000

46000

0

Страховка

-

10000

10000

0

Всего:

 

98700

97800

-900

   

            В результате картина кардинально изменилась: вместо экономии в 1300 гривень оказался перерасход на 900 гривень. В гибком плане мы сравниваем реальные результаты  деятельности и планируемые, исходя из реального объёма производства. Дело не в том, чтобы уличить менеджера — возможно при анализе отчёта окажется, что это отличные результаты экономии средств, а в том, что гибкий план даёт более наглядное истинное представление о положении вещей и это очень важно для управления компанией, оценки ситуации и разработки дальнейших планов деятельности.

            Как видно из примера, в основе метода лежит разделение накладных затрат по поведению на переменные и постоянные.